公益性群眾團體如何申請或確認(rèn)公益性捐贈稅前扣除資格？

 近日,財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號),為幫助納稅人掌握這一政策,我們梳理了幾個相關(guān)熱點問答,一起來看看

1公益性群眾團體發(fā)生何種情形會被取消其公益性捐贈稅前扣除資格?

 答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號)規(guī)定:“八、公益性群眾團體前3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例低于70%的,應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

 九、公益性群眾團體存在以下情形之一的,應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格,且被取消資格的當(dāng)年及之后三個年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格:

 (一)違反規(guī)定接受捐贈的,包括附加對捐贈人構(gòu)成利益回報的條件、以捐贈為名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形;

 (二)開展違反組織章程的活動,或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的;

 (三)在確定捐贈財產(chǎn)的用途和受益人時,特定受益人,且該受益人與捐贈人或公益性群眾團體管理人員存在明顯利益關(guān)系的;

 (四)受到行政處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的。

 對存在本條第(一)、(二)、(三)項情形的公益性群眾團體,應(yīng)對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。

 十、公益性群眾團體存在以下情形之一的,應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認(rèn)資格:

 (一)從事非法政治活動的;

 (二)從事、資助危害國家安全或者社會公共利益活動的。

 十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體,應(yīng)自不符合本通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第八、九、十條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。對應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體,由省級以上財政、稅務(wù)部門核實相關(guān)信息后,按權(quán)限及時向社會發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起,相關(guān)公益性群眾團體不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。”

2納稅人如何查詢?nèi)罕妶F體公益性捐贈稅前扣除資格及有效期?

 答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號)規(guī)定:“十四、為方便納稅主體查詢,省級以上財政、稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體名單公告。

 企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢?nèi)罕妶F體公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。”

3企業(yè)或個人通過公益性群眾團體進行捐贈是否可以扣除?對公益性群眾團體有何要求?

 答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號)規(guī)定:“一、企業(yè)或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出,準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

 二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè),應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。

 三、本公告第一條所稱公益性群眾團體,包括依照《社會團體登記管理條例》規(guī)定不需進行社團登記的人民團體以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會團體(以下統(tǒng)稱群眾團體),且按規(guī)定條件和程序已經(jīng)取得公益性捐贈稅前扣除資格。

 四、群眾團體取得公益性捐贈稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件:

 (一)符合企業(yè)所得稅法實施條例第五十二條第一項至第八項規(guī)定的條件;

 (二)縣級以上各級機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制;

 (三)對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算,且申報前連續(xù)3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例不低于70%。”

4公益性群眾團體如何申請或確認(rèn)公益性捐贈稅前扣除資格?

 答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號)規(guī)定:“五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行:

 (一)由中央機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制的群眾團體,向財政部、稅務(wù)總局報送材料;

 (二)由縣級以上地方各級機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制的群眾團體,向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)部門報送材料;

 (三)對符合條件的公益性群眾團體,按照上述管理權(quán)限,由財政部、稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)部門分別聯(lián)合公布名單。企業(yè)和個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團體進行的公益性捐贈支出,可以按規(guī)定進行稅前扣除;

 (四)公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括:

 1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性群眾團體;

 2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的群眾團體;

 3.尚未取得或資格終止后未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體。

 (五)每年年底前,省級以上財政、稅務(wù)部門按權(quán)限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作,并按本條第(四)項規(guī)定的不同審核對象,分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

 六、本公告第五條規(guī)定需報送的材料,應(yīng)在申報年度6月30日前報送,包括:

 (一)申報報告;

 (二)縣級以上各級黨委、機構(gòu)編制部門印發(fā)的“三定”規(guī)定;

 (三)組織章程;

 (四)申報前3個年度的受贈資金來源、使用情況,財務(wù)報告,公益活動的明細(xì),注冊會計師的審計報告或注冊會計師、(注冊)稅務(wù)師、律師的納稅審核報告(或鑒證報告)。”

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