文件依據(jù)

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

《關(guān)于明確部分制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號)

《關(guān)于明確制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)

有效期

2019年4月起

2019年6月起

2021年4月起

增量留抵稅額基數(shù)

2019年3月31日的期末留抵稅額

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)增值稅繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

退稅公式

增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

增量留抵稅額限制

自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元

增量留抵稅額大于零

增量留抵稅額大于零

行業(yè)限制

所有行業(yè)

按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”、“通用設(shè)備”、“設(shè)備”、“計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”、“醫(yī)藥”、“化學(xué)纖維”、“鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”、“電氣機(jī)械和器材”、“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定

其他條件限制

1.納稅信用等級為A級或者B級;
2.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅發(fā)票情形;
3.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

免抵退稅納稅人申請辦法

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,可以在同一申報(bào)期內(nèi),既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

申請辦理留抵退稅的納稅人,出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的,應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的,應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。

納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后,納稅人仍符合留抵退稅條件的,再辦理留抵退稅。

退稅后注意事項(xiàng)

納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期,以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額,并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

騙取留抵退稅處理

納稅人以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段騙取留抵退稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。