從成品油消費稅上調 看稅制改革組合拳

十八屆三中全會提出了“穩定稅負”的戰略決策?！胺€定稅負”就是要保持宏觀稅負基本處于穩定狀態。*個直觀的概念就是，“營改增”發揮了巨大減稅效果，那么我們必然要尋找另外的途徑來增稅，確保不同稅種的稅負有增有減。因此，成品油消費稅改革是稅制改革組合拳的*個方面。

　　受*經濟多重因素的影響，近期油價大幅下跌，國內油價也經歷了不斷下跌的趨勢，自2014年7月以來，我國成品油零售價格出現“12連跌”的局面。然而，在油價“跌跌不休”的同時，成品油消費稅率連續上調。

　　成品油消費稅連續加稅政策*出，社會各界對此*片爭議，甚至有些質疑。有些充分肯定此項政策調整，認為它能夠對引導成品油消費、促進資源節約利用、治理大氣污染發揮顯著作用。也有些提出了不同意見，認為提高成品油消費稅的法律程序存在瑕疵。等等。

　　先不論這個政策的效果如何，單就上述不同觀點就讓人高興。因為這在*定程度上說明我國納稅人的納稅意識在不斷增強，對自身的權益、征稅法律程序以及社會責任更加關注。而這是推進國家治理體系和治理能力現代化的基礎，也是現代社會的重要標志。早在18世紀，法國財政大臣就將征稅比喻為“拔鵝毛的藝術”，*個好稅制的重要標準是“拔鵝毛的同時，鵝叫得*少”。所以說，增稅的政策操作必然會出現這種情況，全*無*例外。

　　但是，此項政策出臺之后，有些問題我們還需要更加深入、細致地斟酌，本人認為我們需要從更廣闊的視角來看待這個事情，不能僅僅看到這個單*事件。

　　稅收增長也進入新常態

　　從稅收的本質來看，它的重要職能之*是要滿足財政支出需要，“取之于民、用之于民”。在目前我國經濟進入新常態之時，稅收收入增長的速度也在不斷回落。2014年前三季度，全國稅收總收入同比增長7.4%，比上年同期增速回落1.6個百分點。分季度看，稅收收入呈逐季回落的態勢。三季度增速比*、二季度增速分別回落5.11和1.9個百分點。可以說，以往那種稅收收入高速增長的趨勢已經成為歷史，稅收收入增長也已進入新常態。這是符合客觀經濟規律的必然結果。

　　同時，*系列改革措施在密集出臺。2012年開始的“營改增”試點，很快擴大至全國范圍、多個產業領域，其本來目的是為了解決第三產業的重復征稅問題，更加增強稅制的中性作用，減少營業稅重復征稅對市場資源配置過程的不利影響，從而有利于社會分工深化。然而，從結果來看，“營改增”的直接效果是發揮了巨大的減稅作用。特別是，由于部分外購生產性勞務能夠抵扣進項稅款，制造業獲得減稅作用更加強烈。未來，隨著“營改增”進*步深化，建筑安裝業、不動產、金融業甚至生活性服務業*旦納入增值稅稅基之后，減稅規模更為驚人!

　　十八屆三中全會提出了“穩定稅負”的戰略決策，同時也提出了*化稅制結構的要求。這是對目前經濟發展階段的重要決策部署，是符合我國現實情況的?！胺€定稅負”就是要保持宏觀稅負基本處于穩定狀態。*個直觀的概念就是，“營改增”發揮了巨大減稅效果，那么我們必然要尋找另外的途徑來增稅，確保不同稅種的稅負有增有減。所以說，成品油消費稅改革是稅制改革組合拳的*個方面，切勿“片斷化”理解。

　　此外，稅制結構*化是稅制改革所追求的另*個目標。我國稅制結構的特點是，增值稅等流轉稅規模巨大，在整體稅制中占主體地位。而在流轉稅體系內部，普遍征收的增值稅占*對比重，對少數商品選擇征收的特殊流轉稅(例如消費稅)比重不高，而且集中在成品油、煙、酒等少數產品。這種稅制結構的特點是不利于收入分配的，不同收入水平的人消費同*件商品所含增值稅是*樣的，但由于收入水平不同，導致相對稅負出現了差異，高收入階層相對稅負反而較低，這是不公平的。

　　如何解決這個問題呢?*個方法就是要降低增值稅等*般流轉稅所占比重，提高消費稅等特殊流轉稅的比重。此次成品油消費稅率的提高正是體現了這*點。而且，此次稅制調整選擇了*個重要時機，就是油價不斷下跌的時候，能夠對沖成品油消費稅加稅帶來的油價上漲作用。

　　深化財稅體制改革需要聯動改革

　　然而，雖然此次政策調整是稅制改革組合拳的*個部分，但也不得不考慮它帶來的不利影響。

　　*個直觀的影響是成品油不僅僅只是消費品，它的用戶不僅僅是私家車主。它更多的是作為生產資料或中間投入用于企業生產過程，而且是大部分企業共同面臨的生產成本。因此，成品油消費稅率上升會在*定程度上轉嫁到成品油價格中，顯然會影響企業生產成本。雖然，本次政策調整選擇在國內成品油價不斷下跌之時，但其仍然會影響企業的生產投資行為，使油價下降緩解經濟增速下滑的作用受到影響。同時，它顯然也不利于有效緩解交通成本上漲給普通老百姓帶來的壓力。

　　那么，如何讓稅收政策調整對企業生產過程的影響更小呢?*個更好的辦法恐怕是對*終消費品“動些腦筋”，例如將更多(例如，私人飛機、時裝、住宅、家具、皮包)以及將*些服務(例如，航空服務、洗浴、餐飲娛樂、體育休閑等)納入征稅范圍。如果這些產品納入消費稅征稅范圍，既能增加財政收入，又能增加高收入階層消費這類產品的成本，發揮調節收入分配的作用，同時還能合理引導消費。而且，隨著老百姓生活水平的不斷提高，這部分稅源非?？捎^。

　　進*步說，社會各界僅關注成品油消費稅政策調整本身還是不夠的。事實上，稅收只是籌集財政收入的主要手段，我們應該更加關注財政支出，要琢磨如何更好地“花好財政資金、把錢用在刀刃上”，進*步發揮消費稅在治理環境污染、應對氣候變化、促進節約能源、鼓勵新能源發展等方面的有力作用。如果社會公眾的關注點由聚焦稅收政策轉向更加關注財政支出，就能夠加速倒逼改進預算管理制度，推動財政支出改革，有效提高財政支出的使用效率和績效水平，這恐怕要比單純關注成品油消費稅政策調整本身的意義更加顯著。

　　總之，深化財稅體制改革，要將各個領域的改革聯動起來，以改革所釋放的巨大紅利減輕和化解財政收支壓力，以此作為穩定預期，成為堅定推進經濟結構調整的重要信號，為市場在資源配置中充分發揮基礎決定性作用提供基礎保障。

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