業(yè)務(wù)過程中如何做好稅收管理

目前，企業(yè)*缺乏的*種管理就是稅收管理。業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財務(wù)部門交納稅款。只有加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能規(guī)避稅收風(fēng)險。因此，業(yè)務(wù)過程是稅收產(chǎn)生的根源，同時稅收風(fēng)險也是業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生的。要規(guī)避稅收風(fēng)險須從設(shè)計業(yè)務(wù)過程入手，加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理格外重要。采購過程作為業(yè)務(wù)過程中的重要組成部分，在企業(yè)稅收風(fēng)險控制過程中，是*個非常重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要控制企業(yè)稅收風(fēng)險和降低企業(yè)稅收成本，須設(shè)計低稅負的采購制度。

　　因此，企業(yè)應(yīng)該設(shè)計和制定以下低稅負的采購制度：

　　企業(yè)須采用采購，并獲取增值稅專用發(fā)票。

　　二是采購過程須杜*“要發(fā)票*個價(更高價)，不要發(fā)票又*個價(更低價)”的觀念。

　　三是采購時，*定要索取發(fā)票并且*定要取得正規(guī)發(fā)票。

　　四是以農(nóng)副產(chǎn)品作為生產(chǎn)原輔材料的企業(yè)直接向農(nóng)民收購原材料，開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，獲得13%的增值稅進項稅金抵扣。在工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)中，有很多企業(yè)的原輔材料主要是農(nóng)副產(chǎn)品，由于農(nóng)副產(chǎn)品從采集到初加工直至成為工業(yè)生產(chǎn)原輔材料，其中要經(jīng)過*道甚至幾道環(huán)節(jié)。而對于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)來說，由其企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和資金實力為依托，可以在其間的任何*個環(huán)節(jié)實施采購行為。同時，農(nóng)副產(chǎn)品的初加工，因其生產(chǎn)工藝*般比較簡單，進入門檻較低，因此其生產(chǎn)者的經(jīng)濟性質(zhì)各有不同，個體、小規(guī)模納稅人、*般納稅人共存，前二者不能和*般納稅人*樣提供17%的抵扣稅憑證。在這種情況下，以農(nóng)副產(chǎn)品作為生產(chǎn)原輔材料的企業(yè)不得不在采購環(huán)節(jié)進行納稅籌劃，使企業(yè)增加增值稅進項稅額的抵扣。

　　案例1：某公司制定采購的節(jié)稅制度分析

　　(*)案例介紹

　　某公司*司機開車到加油站去加油，拿著發(fā)票回來到財務(wù)部門報銷。財務(wù)人員：“你怎么不取得增值稅發(fā)票，而取得*張普通發(fā)票呢?取得增值稅發(fā)票可以抵扣17%的增值稅，普通發(fā)票可不行?！彼緳C：“加油站哪有增值稅發(fā)票?”請問應(yīng)如何設(shè)計低稅負的采購制度，使企業(yè)節(jié)稅?

　　(二)設(shè)計低稅負采購制度前的稅負分析

　　根據(jù)我國稅法的規(guī)定，年銷售額超過80萬元的企業(yè)，須要到稅務(wù)機關(guān)申請*般納稅人并可以取得增值稅發(fā)票。基于此規(guī)定，全國的加油站和商場*般情況下都是*般納稅人，不是小規(guī)模納稅人，都有增值稅發(fā)票，但是，增值稅發(fā)票都是由財務(wù)部門來管理的。通常，加油站的窗口都不會放著增值稅發(fā)票，司機又不可能先到加油站加油，再到石油公司財務(wù)部門開增值稅發(fā)票。這樣就導(dǎo)致司機在窗口加油時得不到增值稅發(fā)票，公司就得不到17%的進項稅抵扣，給公司造成了很大的損失。

　　(三)設(shè)計低稅負的采購制度

　　公司實行采購的制度，即關(guān)于加油站采購汽油問題，可以實行以下兩種方式的采購辦法：

　　方式1：公司可以找*家臨近的加油站與其進行長期合作，將公司所有的車輛都統(tǒng)*到該加油站加油。并要求對方每個月進行*次貨款結(jié)算，同時開具增值稅專用發(fā)票。

　　方式2：公司統(tǒng)*到石油公司大批量購買油票或購買加油卡，并開據(jù)增值稅發(fā)票。司機持油票或加油卡到加油站加油。

　　(四)低稅負設(shè)計后的稅負分析

　　通過上面的采購制度，企業(yè)既可以達到購油和采購辦公用品的目的，又可以取得增值稅發(fā)票，可以得到17%的進項稅抵扣，為公司節(jié)省17%增值稅。

　　案例2：某農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)改變原材料采購節(jié)稅分析

　　(*)案例介紹

　　某竹地板有限公司，為生產(chǎn)竹地板需要從山區(qū)購進大量的竹坯作為原材料。但是在經(jīng)營相當*段時間后，公司發(fā)現(xiàn)由于竹坯是從山區(qū)個體戶或小規(guī)模企業(yè)中采購的，而當?shù)貙€體戶和小規(guī)模竹坯企業(yè)的稅款征收方式采用定期定額征收稅款，因而這類供貨人無法提供增值稅專用發(fā)票，該公司無法抵扣進項稅額，使公司產(chǎn)品的增值稅稅收負擔(dān)率達到14%(17%~3%)之高，經(jīng)濟效益無從提高。請問應(yīng)如何設(shè)計低稅負的采購方式使企業(yè)少繳納增值稅?

　　(二)設(shè)計低稅負采購方式前的稅負分析

　　由于該公司從山區(qū)個體戶或小規(guī)模企業(yè)中采購的竹坯無法取得增值稅專用發(fā)票從而無法抵扣進項稅額，增加了企業(yè)的增值稅負擔(dān)。

　　(三)設(shè)計低稅負的采購方式

　　根據(jù)*般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)副業(yè)產(chǎn)品，準予按照購入價的13%扣除率計算進項稅額的規(guī)定和原竹屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品這*范圍的有利條件，公司將原先從山區(qū)個體戶或小規(guī)模企業(yè)采購竹坯改變?yōu)橹苯酉蜣r(nóng)民采購原竹，然后公司再將原竹送到具有*般納稅人資質(zhì)的竹坯加工企業(yè)以委托加工的方式加工成生產(chǎn)竹地板所需的竹坯。

　　(四)低稅負采購方式設(shè)計后的涉稅分析

　　通過以上采購方式的設(shè)計，第*步先期達到按其購入金額的13%作為進項稅額抵扣增值稅的目的;第二步達到了取得加工費支出的增值稅專用發(fā)票，從而可以按照規(guī)定進行增值稅的抵扣，大幅度降低了公司的產(chǎn)品稅收負擔(dān)率。

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