會計搞不清楚這9個問題，企業有稅收優惠政策也享受不到

一、哪些政策活動不適用企業所得稅研究開發費用稅前加計扣除政策？

1.企業產品(服務)的常規性升級；2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動；對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；5.市場調查研究、效率調查或管理研究；6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護；7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

二、兼營納稅人如何申報？

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務院令第538號)》規定：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

三、企業只安置1名“殘疾人”員工，是否可以享受稅收優惠政策？

根據財政部、國家稅務總局《關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》相關規定，企業只有同時滿足(一)至(四)項條件，才能享受增值稅的限額即征即退優惠政策，其中第(一)項條件就是：納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人)。企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的加計扣除。在企業所得稅優惠政策中，對安置的殘疾人人數的數量沒有要求。

四、合伙人的收入是否按“工資薪金”繳納個稅？

個人獨資企業和合伙企業（以下簡稱企業）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

五、1月份轉廠銷售的貨物，2月份完成報關手續，以外幣結算，開具發票時，匯率是以1月份出貨日期的匯率還是以報關單上的報關日期來確認匯率？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。請根據事先確定的方法，確認外匯折合率。

六、無法償還的應付款項未結轉收入怎么處理？

根據《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

七、ETC后付費客戶和用戶卡客戶應該如何開具發票？

通過經營性收費公路的部分，在發票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發票。

八、員工的電話費發票是否可以報銷入賬?

從2008年1月1日開始，企業根據其自身的相關規定發放的與取得應納稅收入有關的辦公通訊補貼，計入職工工資薪金，按工資薪金稅前扣除的規定處理。票據為個人名頭的個人通訊費支出不允許在企業所得稅前扣除。

九、發票和收據有什么不同？運輸服務開具發票須填寫備注嗎？

發票，是國家工商部門為經營者制定的一種票據。發票所包含的稅收款項，是國家向經營者收繳的，與消費者無關；收據一般為內部使用的臨時性票據，其支付不具有法律效力，只作為證明性憑證使用。增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。

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