企業未實際處置的資產損失，稅前扣除金額應如何確認?

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 若某企業固定資產原值10萬元，已提折舊6.5萬元，凈值3.5萬元，殘值率5%，預計凈殘值0.5萬元，現已報廢，未實際轉讓處置，那么固定資產報廢損失企業所得稅前申請扣除金額應如何確認?是否應按扣除預計殘值0.5萬元以后的3萬元確認，還是按凈值3.5萬元確認?

　　據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第三十條規定，固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

　　(*)固定資產的計稅基礎相關資料;

　　(二)企業內部有關責任認定和核銷資料;

　　(三)企業內部有關部門出具的鑒定材料;

　　(四)涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明;

　　(五)損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

　　參照《新疆維吾爾自治區地方稅務局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》(新地稅發〔2010〕82號)規定，企業發生的資產損失，若資產已處置未變賣，則殘值為合理確定的預計凈殘值;若資產已變賣，則為實際取得的變價收入。

　　根據上述規定，企業發生的資產損失，若資產已處置未變賣，則殘值為合理確定的預計凈殘值。因此，企業固定資產報廢損失為3萬元。

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