新辦企業(yè)、轉(zhuǎn)登記企業(yè)、個人住房房產(chǎn)交易…12366近期熱點問答為您梳理好了

 01

新辦企業(yè)涉稅事項有哪些？

（一）新辦企業(yè)按下列原則到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事項：

1.銀行、要素市場、海洋石油企業(yè)由原市稅務(wù)三分局負(fù)責(zé)征管；

2.本市分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管；

3.其余由證照上地址所屬地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管。

（二）經(jīng)實名認(rèn)證且符合條件的新辦企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在受理當(dāng)天辦結(jié)全部10個稅務(wù)初始化事項，企業(yè)只需一次前往辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場，即可領(lǐng)取稅控設(shè)備、發(fā)票及相關(guān)涉稅文書。新辦企業(yè)申請“新辦企業(yè)當(dāng)天辦結(jié)”服務(wù)前應(yīng)完成下列準(zhǔn)備工作：

1.完成工商登記并取得加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；

2.完成單位公章及發(fā)票專用章刻制；

3.完成銀行賬戶開立；

4.取得“法人一證通”數(shù)字證書。

（三）相關(guān)涉稅事項包括：1.工商登記信息確認(rèn)；2.辦稅人員實名信息認(rèn)證；3.劃分主管稅務(wù)所；4.存款賬戶賬號報告；5.財務(wù)會計制度備案；6.稅、費(fèi)種及其他認(rèn)定（國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)、登記注冊類型）；7.開通電子申報賬戶（含上海市網(wǎng)上稅務(wù)局）；8.增值稅一般納稅人資格登記；9.發(fā)票票種核定（高開票限額十萬元及以下增值稅專用發(fā)票）；10. 稅控設(shè)備初始發(fā)行。

02

新辦企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的辦理條件是什么？

對符合條件的新辦企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在受理當(dāng)天辦結(jié)全部10個稅務(wù)初始化事項，企業(yè)只需一次前往辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場，即可領(lǐng)取稅控設(shè)備、發(fā)票及相關(guān)涉稅文書。新辦企業(yè)申請“新辦企業(yè)當(dāng)天辦結(jié)”服務(wù)前應(yīng)完成下列準(zhǔn)備工作：

1.完成工商登記并取得加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；

2.完成單位公章及發(fā)票專用章刻制；

3.完成銀行賬戶開立；

4.取得“法人一證通”數(shù)字證書。

03

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人流程？

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）的規(guī)定，符合條件的納稅人可在網(wǎng)上在線填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，已實行實名辦稅的納稅人，相關(guān)信息系統(tǒng)可自動調(diào)取，無需納稅人填報。

路徑：上海市網(wǎng)上稅務(wù)局——我要辦事——稅務(wù)登記——一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人網(wǎng)上支撐平臺

04

轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人什么時候開始生效？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第三條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

05

2018年5月1日之后轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣或留抵進(jìn)項稅額如何處理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。

尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”時：

（一）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對相符；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當(dāng)自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。

（二）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。

06

轉(zhuǎn)登記之后，需要補(bǔ)開或者重開轉(zhuǎn)登記之前業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何處理？

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

07

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記之前未開具發(fā)票的，5月之后按什么稅率補(bǔ)開？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票，并按規(guī)定交納增值稅。

08

5月1日開始，資金賬簿印花稅減半征收嗎？

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

09

九、出口企業(yè)2018年是否不需要做預(yù)申報？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）的規(guī)定，出口企業(yè)和其他單位申報出口退(免)稅時，不再進(jìn)行退(免)稅預(yù)申報。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后方可受理出口退(免)稅申報。

10

十、辦理退房時，是否可以退還已繳納的契稅？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于購房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2011〕32號）的規(guī)定，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已繳納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已繳納契稅。

11

個人住房房產(chǎn)交易需要繳納哪些稅？

（一）出售：

1.增值稅。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收增值稅，稅率為5%。應(yīng)納稅額=全部價款和價外費(fèi)用÷（1＋5%）×5%。

個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

個人將購買超過2年（含2年）的非普通住房對外銷售的，以出售取得的收入減去不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為增值額，計算征收增值稅，稅率為5%。應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1＋5%）×5%。增值稅涉及的附加包括：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)，計稅依據(jù)為增值稅稅額。

2.個人所得稅。

（1）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭生活用房，取得的所得免征個人所得稅。

（2）個人轉(zhuǎn)讓購入不滿5年或家庭非住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，稅率為20%。

（3）納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其實行核定征稅，普通住房按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的1%，非普通住房按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的2%核定征稅。

（4）個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

（二）購買：

1.契稅。

對個人購買家庭住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。計征契稅的成交價格不含增值稅。

個人購買家庭第二套或以上住房的，按計稅價格的3%計算繳納契稅。計征契稅的成交價格不含增值稅。對個人購買家庭住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。計征契稅的成交價格不含增值稅。

2.印花稅。個人取得房地產(chǎn)權(quán)證按5元/件繳納印花稅。

上一篇：三部委政策法規(guī)司負(fù)責(zé)同志就研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策調(diào)整答記者問下一篇：8月1日起施行！《煙葉稅納稅申報表》發(fā)布，5項調(diào)整需知曉