增值稅為行業減負，誰是*大受益者？

　隨著營改增的完成，以及各種*惠政策的逐步清理，未來增值稅抵扣鏈條會進*步完善，特定*般納稅人適用簡易計稅方法的必要性也會趨于減少，未來為增強增值稅的中性，應適時取消*般納稅人適用簡易計稅方法的政策。

　　11日召開的國務院常務會議決定，從今年7月1日起，將自來水、小型水力發電等特定*般納稅人適用的增值稅6%、5%、4%、3%四檔征收率合并為*檔，統*按現行簡易計稅方法，執行3%的征收率。

　　國務院常務會議指出，每年將為相關領域企業減輕稅負約240億元。何為增值稅征收率?合并征收率釋放出哪些改革信號?哪些行業將從中受益?記者為此采訪了相關。

　　增值稅征收率與稅率是否*回事?

　　此次國務院常務會議提到的增值稅征收率，很多人誤以為是增值稅稅率。指出，這二者并非*回事，是兩種不同的增值稅計稅方法。

　　增值稅的稅率，主要適用于年應征增值稅銷售額超過500萬元標準的*般納稅人。這些企業應繳納的增值稅為他們的銷售額乘以稅率計算出的銷項稅，減掉進項稅之后的余額。目前，增值稅稅率分為四檔，分別是17%、13%、11%和6%。

　　增值稅的征收率，主要適用于小規模納稅人，這些企業經營規模較小，會計核算不健全，難以申報增值稅銷項稅和進項稅，稅務機關也很難核實，因此我國對其采取簡易計稅方法，即直接用銷售額乘以*個特定的征收率計算出應繳增值稅。目前，我國對小規模納稅人統*按3%的征收率計征。

　　財政部財科所副所長白景明說，除了小規模納稅人，目前也有*些企業雖然規模達到了*般納稅人標準，但同樣因為會計核算不健全、可抵扣進項稅不好確認等原因，如果按稅率計征則企業稅負過高，因此也采取簡易計稅方法，這些企業被稱為特定*般納稅人，如此次國務院常務會議提到的自來水、小型水力發電等行業。

　　記者從財政部了解到，目前我國設定的增值稅征收率也分為四檔，其中征收率為6%的項目包括自來水、小水電、建筑產品和生物制品;征收率為5%的項目為中外合作開采的原油、天然氣;征收率為4%的項目包括寄售、典當和拍賣商品;征收率為3%的公共交通運輸等營改增個別應稅服務。

　　哪些行業將從中受益?

　　指出，此次國務院常務會議將增值稅四檔征收率統*下調為*低檔的3%，減稅舉措有利于更好激發市場活力，對經濟穩增長、保就業具有重要意義。

　　“此次調整受益*大的當屬小型水力發電、建材等行業的中小企業。”上海財經大學教授胡怡建說，此次減稅是針對特定領域的結構性減稅，是在實現經濟穩增長過程中的結構性政策調整，凸顯為企業減負意圖。

　　以目前征收率*高的6%*檔為例，涉及企業包括自來水、小型水力發電、砂石、混凝土等建材產品生產商以及生物制品企業。

　　白景明認為，這些企業大都屬于中小企業，降低征收率有助于減輕企業稅負，激發市場活力。雖然總體減稅約240億元的規模并不大，但由于這些行業尤其是建筑業也是吸納就業的大戶，此舉在刺激行業發展的同時，有利于更好保障就業，惠及民生。

　　當前緣何要統*增值稅征收率?

　　“統*增值稅征收率，是規范稅制、公平稅負的稅改新舉措?！卑拙懊髡f，目前小規模納稅人的征收率為3%*個檔次，但針對特定*般納稅人的征收率仍分為四個檔次，過多分檔造成政策執行過程中因經營項目或納稅人類型的不同而適用不同征收率，容易產生政策不公平的問題，帶來攀比現象。

　　此外，他指出，征收率檔次過多，也導致稅制復雜，增加了稅務機關和納稅人的核算工作量和稅收成本，增大了政策濫用的風險。

　　“增值稅征收率四檔變*檔，體現了十八屆三中全會提出的統*稅制、公平稅負的改革思路?！焙ㄕf，我國率先對小規模納稅人的征稅率從此前的6%逐步下調為3%，此次將特定*般納稅人的征收率也統*為3%，實現了不同行業間征收率的*致，有助于規范征稅，公平稅負。

　　不過，雖然增值稅簡易計稅辦法有利于簡化操作、彌補*些企業進項稅抵扣不充分等制度缺陷，但從長遠看這*做法切斷了增值稅的抵扣鏈條，過多企業免稅或簡易計稅可能會影響到營改增改革的實施效果。

　　胡怡建說，推行營改增是為了完善稅制，避免重復征稅。無論是小規模納稅人還是特定*般納稅人，只要實行簡易征稅方法，就不能享受進項稅抵扣，如果免稅或簡易計稅發生在產業鏈中間環節，會導致增值稅抵扣鏈條的中斷，造成對經濟的扭曲。同時，實行簡易計稅企業因不能抵扣進項稅，往往疏于對購進發票的管理，會給上游企業提供隱瞞收入、偷逃稅收的便利，造成稅收流失并影響公平競爭。

　　他表示，隨著營改增的完成，以及各種*惠政策的逐步清理，未來增值稅抵扣鏈條會進*步完善，特定*般納稅人適用簡易計稅方法的必要性也會趨于減少，未來為增強增值稅的中性，應適時取消*般納稅人適用簡易計稅方法的政策。

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