大型企業(yè)的稅務(wù)管理極其重要

 稅務(wù)伴隨*個(gè)企業(yè)從“生”到“死”。從企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營(yíng)到注銷(xiāo)，從股權(quán)結(jié)構(gòu)到經(jīng)營(yíng)期間的稅收*惠，再到增值稅留抵，稅務(wù)管理圍繞著企業(yè)的全周期和全產(chǎn)業(yè)鏈。

　　對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理尤其重要，既能幫助企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)，又能通過(guò)降低成本創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)財(cái)富資源效益的*大化。

　　什么企業(yè)需要稅務(wù)化?

　　稅務(wù)總監(jiān)，也稱作*席稅務(wù)官(CTO)，這個(gè)職務(wù)的出現(xiàn)在國(guó)內(nèi)僅十年左右，但它在企業(yè)中的地位卻越來(lái)越重要，已經(jīng)在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策時(shí)扮演的角色。

　　付鐵是益海嘉里集團(tuán)的稅務(wù)總監(jiān)，擁有近20年的財(cái)稅管理經(jīng)驗(yàn)的他，在*500強(qiáng)企業(yè)益海嘉里集團(tuán)2007年成立稅務(wù)部之時(shí)，*個(gè)人將稅務(wù)部籌劃組建起來(lái)。

　　當(dāng)時(shí)的背景是：*方面，中國(guó)經(jīng)過(guò)三十年的激蕩改革開(kāi)放,正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的路口,稅收法律法規(guī)作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段同樣也處于需要變革的時(shí)期,因此在2007年外商投資企業(yè)所得稅和內(nèi)資企業(yè)所得稅兩法合并，作為兩部政策法規(guī)系統(tǒng)性的合并，需要專門(mén)的部門(mén)來(lái)跟進(jìn);另*方面，豐益和嘉里集團(tuán)合并成為益海嘉里集團(tuán)，原本旗下的14家企業(yè)變成34家，管理模式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，規(guī)模化以后需要的稅務(wù)管理。而此后發(fā)生的增值稅轉(zhuǎn)型和營(yíng)改增等稅收政策變革，益海嘉里集團(tuán)都做了比較縝密的過(guò)渡安排,也證明了當(dāng)時(shí)成立稅務(wù)部的重要性。

　　如今，益海嘉里在全國(guó)29個(gè)省直轄市已有140多家下屬企業(yè)，整個(gè)集團(tuán)從事稅務(wù)工作的將近200人，總部的稅務(wù)管理部門(mén)有7個(gè)人。

　　那么，什么樣的企業(yè)需要設(shè)立稅務(wù)部、進(jìn)行稅務(wù)管理呢?

　　付鐵表示，這主要取決于企業(yè)規(guī)模，當(dāng)*家企業(yè)擁有5家以上成員企業(yè)時(shí)，就需要專門(mén)的人員處理稅務(wù)工作，所以的稅務(wù)崗位*般和大型企業(yè)有關(guān)，或者*些民營(yíng)企業(yè)在擴(kuò)張后才會(huì)設(shè)立。此外，*些稅負(fù)比較重的行業(yè)需要專門(mén)的稅務(wù)管理，比如房地產(chǎn)企業(yè)，其土地和納稅成本超過(guò)60%以上。

　　“只有規(guī)模化了才需要，只有才能支撐規(guī)模化，兩者是相輔相成。”付鐵說(shuō)，企業(yè)規(guī)模大了、成員數(shù)量多了以后，就可能會(huì)出現(xiàn)偏差。即使5個(gè)不同的企業(yè)對(duì)待同*個(gè)問(wèn)題，也有20%出錯(cuò)的可能性，因此稅務(wù)管理需要保持標(biāo)準(zhǔn)、*致和規(guī)范。

　　付鐵將這樣的管理方式稱為“稅務(wù)治理”，而他在益海嘉里也在做這樣的嘗試和努力，就是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理信息化。為了以信息化促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)合資合營(yíng)企業(yè)整合和變革，益海嘉里自主設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)了*套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，這套信息系統(tǒng)集合了知識(shí)管理、流程管理、數(shù)據(jù)管理和信息管理等功能，得到了業(yè)內(nèi)同行的*致好評(píng)。

　　稅務(wù)管理的使命*是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，二是降低成本，創(chuàng)造價(jià)值。而對(duì)于益海嘉里這樣擁有上市成員單位的集團(tuán)企業(yè)，前者更為重要。

　　“對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，如果出現(xiàn)負(fù)面稅務(wù)信息，如稽查或補(bǔ)稅處罰，會(huì)影響企業(yè)的形象，這是從聲譽(yù)角度考慮的風(fēng)險(xiǎn)控制。”付鐵說(shuō)，他每天的工作重點(diǎn)之*就是關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略調(diào)整可能帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　在2009年，國(guó)家稅務(wù)總局組織60家特大型企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展稅務(wù)自查，付鐵和他的同事做了非常周密的組織安排，以真實(shí)可信的結(jié)果取得了國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，也以此結(jié)果向同行業(yè)企業(yè)證實(shí)了益海嘉里集團(tuán)的管理實(shí)力和水平。

　　付鐵表示，稅務(wù)管理有規(guī)律性的工作，但也有突發(fā)性的問(wèn)題。在稅務(wù)領(lǐng)域，法律永遠(yuǎn)滯后于經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，只有*個(gè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象或者企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)態(tài)產(chǎn)生了，下*步才有稅法的跟進(jìn)。同時(shí)稅法的法理決定其政策是比較單*化的，不可能覆蓋所有現(xiàn)象和事物，而企業(yè)的運(yùn)營(yíng)是不斷創(chuàng)新的，企業(yè)每往前走*步，都可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　對(duì)于企業(yè)的*些投資業(yè)務(wù)的征稅政策就不太清晰。他舉例說(shuō)道，營(yíng)業(yè)稅和增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，只有在發(fā)生對(duì)象和權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)才能征稅。但*些金融衍生產(chǎn)品、期貨違約、利率掉期互換等投資產(chǎn)品和行為是否發(fā)生了流轉(zhuǎn)，就比較難界定。再比如，*些稅收*惠政策，由于是采用正列舉方式，必然存在列舉不全的問(wèn)題，導(dǎo)致政策不清晰。

　　當(dāng)企業(yè)發(fā)生*個(gè)新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象或運(yùn)營(yíng)業(yè)態(tài)時(shí)，通常先在稅務(wù)法律里尋找對(duì)應(yīng)符合哪*項(xiàng)或挑戰(zhàn)了哪*項(xiàng)，如果發(fā)現(xiàn)相關(guān)稅法政策不清楚或可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)通常如何處理呢?

　　付鐵表示，*先考慮改變自身，其次是如果這個(gè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象符合規(guī)律，則通過(guò)相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)向政策層面去反映、推動(dòng)政策變革。不過(guò)，雖然稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院每年發(fā)布的新稅收政策多達(dá)4000多條，稅收條款更新頻率較高，但要推動(dòng)改變某*條稅收條款的周期還是比較長(zhǎng)的，兩三年可能才會(huì)修改相關(guān)條文。所以，企業(yè)面對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另*個(gè)做法是通過(guò)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可能會(huì)選擇承載*定風(fēng)險(xiǎn)，在總量和性質(zhì)可控的前提下做好應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備。

　　在企業(yè)從事稅務(wù)管理工作，與社會(huì)各方面充分的溝通和參與也是必要的。2010年開(kāi)始組織各*稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和行業(yè)內(nèi)管理規(guī)范的大型農(nóng)產(chǎn)品(000061,股吧)加工企業(yè)*起研討對(duì)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策進(jìn)行改革。付鐵帶領(lǐng)的益海嘉里稅務(wù)團(tuán)隊(duì)作為唯*的企業(yè)方，堅(jiān)持站在行業(yè)的角度，以客觀理性的思維做出了周密的測(cè)算和方案建議，得到了參與的各方稅務(wù)官員和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的*致認(rèn)可，為中國(guó)的稅制改革和為推動(dòng)行業(yè)進(jìn)步做出了貢獻(xiàn)。*終經(jīng)財(cái)政部、稅務(wù)總局請(qǐng)示國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅【2012】38號(hào)文件)于2012年頒布實(shí)施。

　　付鐵說(shuō)，稅收政策的變化與國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策層面的變化緊密相連，根據(jù)*些經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，可以判斷經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，從而預(yù)測(cè)國(guó)家稅收的變化方向。比如每年國(guó)家稅務(wù)總局都有稅收稽查計(jì)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和時(shí)事熱點(diǎn)去判斷稽查重點(diǎn)，也有助于理解稅務(wù)政策的變化。

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