動漫丨企業所得稅匯算清繳倒計時，這些風險點要注意！

2020年企業所得稅匯算清繳將于5月31日結束,您申報了嗎?下面讓我們來看一下匯算清繳都有哪些需要注意的風險點吧!

一、檢查申報表填寫是否正確

1.申報表數據與財務報表數據是否一致  

 企業所得稅申報表主表1-13行以及A101010、A101020、A103000和A104000的數據都來自財務報表,請確認申報表數據是否與財務報表一致,避免出現財務報表有數據或有利潤,但所得稅申報表為負數或零的情況。

2.稅會差異是否正確進行調整  

 對于同一筆經濟業務,稅法規定的稅務處理方法與會計準則規定的會計處理方法有可能存在差異,對財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致,需要進行納稅調整,如未實際發放的職工薪酬、已計提未實際使用的資產減值準備金、稅收滯納金、業務招待費支出等,請檢查需要調整的項目和金額是否正確填寫在了A105000《納稅調整項目明細表》中。

二、檢查申報表相關資料是否已向稅務機關提交

 目前,部分事項需要向稅務機關提交資料,具體包括:

 1.政策性搬遷:企業應當自搬遷開始年度,至次年5月31日前,向主管稅務機關(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。

 2.稅務重組:企業發生符合重組條件并選擇稅務處理的,當事各方應在該重組業務完成當年企業所得稅年度申報時,向主管稅務機關提交書面備案資料,證明其符合各類重組規定的條件。

 3.非營利性組織認定:申請享受免稅資格的非營利組織,需報送申請材料并材料的完(整)性和真實性。

三、檢查申報備查資料是否備齊

1.企業所得稅優惠事項留存備查資料是否齊全

 根據國家稅務總局《關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號),企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,企業應當在完成年度匯算清繳后,將留存備查資料歸集齊全并整理完成,以備稅務機關核查。留存備查資料應從享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。

2.資產損失留存備查資料是否齊全

 根據國家稅務總局《關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號),企業向稅務機關申報扣除資產損失,不再向稅務機關報送資料,相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料,資料的真實性、合法性。

3.支出扣除是否取得稅前扣除憑證

 根據國家稅務總局《關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號),企業發生支出,應取得稅前扣除憑證,作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。企業應在當年度匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

四、匯算結束后虧損彌補

 溫馨提示:匯算清繳結束后,產生的虧損可在季度預繳申報中進行彌補,具體反映在企業所得稅季度預繳納稅申報表第9行—“彌補以前年度虧損”,本行填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照稅收規定在企業所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。

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