基層稅務機關提高風險管理水平的實踐與思考

 隨著經濟社會形勢的不斷變化和發展，建立與經濟發展相匹配的稅收征管新模式成為擺在稅務機關面前的重要課題，并亟需解決。在此背景之下，如何創新思路、創新舉措、創新模式，突破稅收征管的瓶頸問題、征收難題，實施何種稅源管理改革，值得各地稅務機關認真思考。國家稅務總局在“十二五”規劃中明確指出：“以科學的風險管理理論為基礎，以現代信息技術為支持的稅收風險管理，可以進*步落實稅收征管的科學化、精細化管理，加強稅源監控、防止稅款流失”。為此，加強稅收風險管理將成為實現稅收管理現代化的須途徑。

　　本文擬圍繞基層稅務機關如何強化風險管理，建立以風險識別為基礎、以風險推送為紐帶、以風險應對為重點、依托信息化支撐，*化資源配置、組建風險識別團隊，推動風險團隊實體運作，提出自己的思路和建議。

　　*、稅收風險管理的概念和內涵

　　稅收風險管理按其內容主要分為稅源監控風險管理和稅收執法風險管理，本文重點闡述稅源監控風險管理。稅源監控風險管理是指稅務機關依托風險管理指標體系對風險管理對象進行預警，并根據其風險程度進行風險識別、應對處置以及績效評估的過程，主要包括風險識別、等*排序及推送、風險應對及反饋、監督和評價等方面內容。

　　(*)確立稅收風險指標。對稅收風險指標的名稱、分類、計算公式、數據關系、解釋口徑、指標特性、指標間業務關系、數據來源等進行規范的說明、描述和定位。

　　(二)構建風險指標體系。對確立的稅收風險指標，根據指標的特性采取適當的方式進行初步的比較、分析和判斷，篩選出本項稅收風險指標構成稅收風險的納稅人。然后按照納稅人、行業、稅種、區域等多個維度進行組合和歸集，形成系統的風險分析指標體系。

　　(三)風險識別和排序。對每*項稅收風險指標賦予分值，按照各項指標風險分布狀況以及構成各項指標的要素單位，對風險指標平均值的影響程度和離散程度劃分等*，賦予不同的分值后，定期進行稅收風險的識別、排序和預警。

　　(四)搭建風險預警平臺。依托稅務機關掌握的內、外部數據分析系統，將各類風險分析指標進行有效組合和預警設置，分區域、行業、稅種、納稅人進行風險對象的分析、篩選和排序，分別進行風險指標的有效性評價，建立高、中、低等風險指標集。

　　(五)風險預警處置和效果評價。針對稅收風險預警產生的風險管理對象，區別其風險程度有計劃、有針對性進行數據核查、納稅評估、稅務稽查或開展區域性的專項整治。對風險應對處置的實際效果進行跟蹤、反饋和評價，及時修正由誤差風險指標產生的稅收風險指標體系。

　　二、當前風險管理中的問題和原因分析

　　稅收風險的不確定性，對基層稅務機關提高風險管理水平而言是須面對的*個難題和挑戰。當前，各地稅務機關對風險管理在理念定位、客觀條件和主觀意識上不同程度地存在欠缺，充分認識風險管理中存在的問題并認真分析原因尤顯必要。

　　(*)存在的主要問題：

　　1、涉稅風險的警示提醒作用未能充分顯現。隨著依法治稅工作的不斷深入，納稅人的納稅意識明顯增強，納稅人欠繳稅款大多數是由于不懂稅收政策造成的。稅務機關在實施風險管理時，更多地是依靠單戶檢查評估的方式，由于稅務機關人少戶多，不能充分發揮風險警示提醒和納稅輔導的作用，從而使大多數的納稅人游離于檢查評估的監督之外。

　　2、納稅評估的效率有待進*步提高。稅源管理機構開展納稅評估往往采取實地調查的方式，而較少采用稅務約談的方式。多年的稅收專管員制度，使基層稅務人員形成了慣性思維，風險應對人員接到任務后，往往選擇采用實地檢查的方式，有些能夠通過稅務約談方式就能消除的疑點，也通過實地調查的方式，影響了工作效率。

　　3、稅務稽查應對風險的比例較少。當前的稽查選案，由于考慮到稽查考核指標、稽查入庫稅款金額等原因，大多是以納稅人的收入規模、行業確定，并沒有根據納稅人的風險等*確定。加之稅務稽查取證的要求高，每年通過稽查應對的風險比例較低，使得多數中、小企業沒有得到有效的監管。

　　4、風險應對的質量有待提高。從風險管理實施的實際效果來看，原來管理員的大部分執法責任轉移到了風險應對人員身上，加之部分人員業務素質還不能完全適應新的稅源管理模式，嚴重影響了風險應對的質量。

　　(二)原因分析

　　1、風險評估模型不全，造成風險識別不完全。基層稅務機關實施風險管理起步較晚，目前的風險評估模型僅于固定稅源以及*些簡單的風險評估模型，由于經濟多元化及各行業自身的特殊性，目前還沒有建立比較的風險評估模型，影響了風險應對的針對性。

　　2、風險評估模型不科學，造成風險疑點不真實。盡管各地稅務機關逐步建立了*些風險評估模型，但從風險推送后反饋的應對結果看，*些風險評估模型及風險指標的預警值不盡合理，難以準確捕捉稅源監管過程的漏洞，風險疑點有失真實。

　　3、風險應對缺乏有效控制，。目前風險管理機構實施風險管理基本上處于起步階段，由于對風險管理的過程缺乏科學、規范的控制，加之風險應對的考核獎懲措施還沒有完全到位，致使*些涉稅風險疑點并未消除。

　　三、基層稅務機關提高風險管理水平的實踐

　　以培養兼具理論水平與實戰技能的風險管理團隊為目標,將各自*立、分布松散的業務骨干選拔到風險識別團隊中，組建多層次、風險管理人才梯隊。建立稅收風險監控管理平臺，通過對內部、外部涉稅數據開展稅收風險防范指標分析和數據評估，生成稅收風險疑點信息，對相關信息進行分*分類處理，建立規范的風險指標管理流程。在系統內部以風險任務工作流的形式，按照風險管理團隊→相關科室、分局→相應崗位操作人員的推送流程，從上至下進行風險任務的分層解剖，系統性地開展納稅評估、涉稅調查、催報催繳和稅務稽查等風險管理。風險管理部門對稅收風險防范工作任務流轉及其反饋信息進行跟蹤，全程監控稅收風險任務的處理流程和處理結果，及時統計和匯總風險任務的處理情況，從而形成風險防范、日常管理、納稅評估和稅務稽查的整體聯動、全程監控。

　　(二)設定風險評估指標，風險管理層*化。

　　在按照規模、行業、事項對稅源進行分類的同時，引入稅收風險指標的參照系數，科學確定重點稅源和*般稅源，將有限的征管資源應用到稅收風險*大的納稅人上。根據稅收征管程序和風險管理流程，將稅源管理職責在不同層*、不同部門和不同崗位之間進行合理分工，從而形成以規模管理、行業管理和風險管理為主要特點的稅源分類模式。在風險管理操作層面，將全系統的風險應對分為縣局和稅源管理分局兩個層*進行。縣局層面主要針對全局性的、方向性的風險進行操作，對全縣風險數據的完整性、邏輯合理性進行審核，建立統*的后臺技術支撐，確定風險數據的等*、類別、規模、推送應對的部門以及處理方式，確定風險數據的推送方式、頻率及各環節完成時限，并運用風險管理平臺推送至相應部門。基層稅源管理局側重于對縣局推送的風險任務開展具體應對和處理。按照分*風險管理機制，形成風險指標和任務數據的產生處理辦法，應用系統分析風險基礎數據，設計風險管理任務模板，進而將分析結果納入風險管理平臺，生成風險待辦任務，通過具體應對處理形成上下聯動的風險防控體系。

　　(三)建立風險數據監控平臺，風險預警信息化。

　　充分發揮信息技術在稅源管理過程中的支撐作用，結合工作實際研發稅源監控軟件，主要內容涵蓋涉稅事項的前置辦理、日常稅源管理、基礎資料信息等方面，并與減免稅、行政處罰等稅收管理業務進行有效對接，形成以涉稅事項管理為基礎的稅源管理信息平臺。對每個風險管理任務流轉環節，采用系統自動預警提示和手機短信提醒兩種方式，風險責任處理人只要登錄系統，就可以及時查看到*新需要處理的風險信息，即使不在電腦旁，也能通過短信查看消息，以便及時處理。對于各類稅收風險指標，風險管理平臺將直接對風險應對情況進行審核，自動計算工作進度，以此作為下*步的考核依據。對外，明確風險提示的內容，根據納稅人易出現涉稅風險的具體情形，歸結出稅務登記、納稅申報、帳簿管理、發票管理、稅務檢查、法律責任等風險事項，利用風險提示告知、短信提醒、稅企QQ群等信息平臺進行風險預警，及時告知納稅人存在的涉稅風險和整改措施，使納稅人的*般風險得到事前防范，提高納稅人的稅法遵從度。

　　(四)建立完善機制，應對考核標準化。

　　通過制定《稅收風險管理操作手冊》、《稅收風險管理實施辦法》等風險管理制度，建立分*分類的風險應對處理機制。在風險管理團隊分別設置綜合管理崗、信息管理崗、分析識別崗和應對實施崗，明確各崗位的工作職責，確保各崗位人員各司其職、各盡其責。在縣局層面，做好風險事項的分析、推送和考核工作，與各業務科室緊密合作，確保風險事項*個出口、績效考核*個標準。同時，將風險應對工作納入績效考核范圍，以稅收風險管理平臺為依托，按月依據風險指標的特性，將當月生成的風險數據分成機考類風險指標、人機結合類風險指標以及突發性風險指標三種。凡是能夠通過系統生成的結果，*律以系統數據為準，保證每*條風險應對記錄都有跡可循、有案可查。在此基礎上，系統對每條風險數據的應對完整性和及時性都做及時審核，確保稅收風險得到及時有效化解，風險應對落到實處。

　　四、稅源條件下加強風險管理的思考

　　當前，正值稅源管理改革向縱深推進的關鍵時期，科學分析風險管理的內在因素并將其引入稅源管理的全過程，對提高稅收征管質量、促進納稅遵從、構建和諧征納關系具有積極意義。在稅源管理條件下，應從下幾個方面強化風險管理。

　　㈠提高基礎數據的有效性。完善基礎信息推送機制，按照數據采集標準，嚴把數據入口關，對涉及稅務登記、稅種認定、發票管理、申報征收多個環節的數據進行逐*審核，強化對動態信息的跟蹤管理和及時更新;拓寬第三方信息的獲取渠道，加強與銀行等金融單位的信息共享，掌握納稅人全部銀行賬號，對納稅人收入、支出等進行網上比對，著力解決征納雙方信息不對稱問題;強化數據分析應用，搭建貫通各層*、部門、崗位的涉稅數據分析應用平臺，加強涉稅數據整理存儲、信息互通、加工分析和挖掘應用，為風險管理提供支持。

　　㈡提高模型建設的規范性。針對稅源管理的重點、難點結合稅源分布，合理劃分風險管理的行業。對行業內各企業的生產工藝、歷史數據、稅負情況進行分析，科學確定風險管理的預警指標，通過科學的風險識別模型提高稅收風險管理的針對性，有效地解決風險分析針對性不足、管理效果不佳的問題。對風險應對結果及時跟蹤反饋，不斷對風險模型、風險指標預警值進行*化和修正，提高風險應對的實效性。對于風險點識別較少、指標單*的風險模型逐步淘汰，不斷提升風險識別的工作效率。

　　㈢提高風險管理。除了原有的稅務稽查和納稅評估外，*方面增加輔導自查，針對納稅人可能存在的風險，結合實際選擇宣傳培訓、發送風險提示通知等不同的方式，輔導納稅人針對可能存在的問題進行自查自糾，做到還責、還權于納稅人。另*方面按行業分類進行集中約談，根據風險分析掌握的風險因素，定期開展行業涉稅風險提醒，向納稅人解釋所屬行業稅務處理中的風險點，幫助企業提高事前防范風險的能力，提高納稅人稅法遵從度。

　　㈣提高績效考核的科學性。按照不同的崗位職責建立崗職匹配的績效考核制度，從風險應對的數量、結果以及風險識別差異等多個方面建立科學的績效考評體系，以提高風險應對的質量和效率。加強風險應對環節的過程控制，須讓風險應對人員知道做什么、怎么做，對風險應對的措施、方法、步驟作出具體明確的規定，以便事后的監督和評價。強化對應對結果的評價，重點評價風險應對的準確性和有效性，從而對風險應對的工作成效作出客觀準確的評價。

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