“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在稅務(wù)處理上，企業(yè)購入貨物時即能分清其進(jìn)項稅額屬不得抵扣項目的，應(yīng)將其進(jìn)項稅額直接計入有關(guān)資產(chǎn)(勞務(wù))的成本或損失中;原已確認(rèn)為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”，后因改變貨物用余額等原因，使進(jìn)項稅額不得抵扣的，應(yīng)將其計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”。

　　1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，如用于企業(yè)工程項目或無形資產(chǎn)研發(fā)等(用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外)

　　借：在建工程

　　研發(fā)支出等(貨物成本+進(jìn)項稅額)

　　貸：原材料等

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2.外購貨物發(fā)生非正常損失

　　借：營業(yè)外支出等(貨物成本+進(jìn)項稅額)

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.外購貨物用于集體福利或者個人消費

　　(1)企業(yè)決定以外購貨物用于集體福利或者個人消費時

　　借：生產(chǎn)成本

　　制造費用

　　管理費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(貨物成本+進(jìn)項稅額)

　　(2)實際發(fā)放外購貨物時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫存商品等

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　外購貨物時涉及的運費，且已按運費的7%計算并確認(rèn)了進(jìn)項稅額的，在發(fā)生上述業(yè)務(wù)時，應(yīng)將該進(jìn)項稅額*同予以轉(zhuǎn)出。

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